Понятие и виды отчетности Роль информации в современном деловом мире неуклонно возрастает. Составление отчетности завершающий этап учетного процесса поэтому она включает обобщающие итоговые показатели полученные путем соответствующей обработки данных текущего учета. Составление внутренней отчетности вызвано потребностью управления внутри организации. Цель составления управленческой отчетности удовлетворение информационных потребностей управления внутри организации путем предоставления стоимостных и натуральных показателей...

Поделитесь работой в социальных сетях

Если эта работа Вам не подошла внизу страницы есть список похожих работ. Так же Вы можете воспользоваться кнопкой поиск

Тема: У правленческая отчетность

1. Понятие и виды отчетности

Роль информации в современном деловом мире неуклонно возрастает. В предпринимательской деятельности от качества используемой экономической информации зависит деловой успех, выражающийся в получении прибыли. Для принятия обоснованных инвестиционных решений, выбора клиентов, поставщиков, прочих деловых партнеров необходима полная и достоверная информация. В системе управления деятельностью предприятия внутренняя отчетность подразделений является важнейшим инструментом контроля, представляя собой систематизированную и обобщенную информацию.

Под отчетом понимается получаемая информация, представленная в приемлемом для пользователя виде. Отчет представляет собой определенный объем информации, содержащий только требуемые пользователю сведения, которые сгруппированы максимально удобным образом.

Отчетность - это система взаимосвязанных показателей, характеризующих условия и результаты деятельности организации или ее подразделений за истекший период. Составление отчетности - завершающий этап учетного процесса, поэтому она включает обобщающие итоговые показатели, полученные путем соответствующей обработки данных текущего учета. Отчетность представляет собой основной источник информации, используемый для анализа и принятия управленческих решений.

Применяемую на практике отчетность разделяют виды по следующим критериям:

• по объему представляемой в отчете информации;
• по цели составления;
• по периодичности представления.

По объему представляемой информации различают частную и общую отчетность. Частная отчетность содержит информацию о результатах деятельности какой-либо структурной единицы организации или об отдельных направлениях ее деятельности, или о результатах деятельности филиалов. Общая отчетность характеризует результаты деятельности организации в целом.

В зависимости от целей составления отечность может быть внешней и внутренней. Внешняя отчетность служит средством информирования пользователей о характере деятельности, доходности и имущественном положении организации. Составление внутренней отчетности вызвано потребностью управления внутри организации.

В зависимости от периода, который охватывает составляемая отчетность, различают периодическую и годовую. Отчетность, составленная через определенные промежутки времени (неделю, декаду, месяц, квартал, полгода) является периодической. Годовая отчетность составляется в сроки, регламентированные действующими нормативными актами.

Управленческая отчетность - внутренняя отчетность об условиях и результатах деятельности структурных подразделений организации, отдельных направлениях ее деятельности.

Цель составления управленческой отчетности - удовлетворение информационных потребностей управления внутри организации путем предоставления стоимостных и натуральных показателей, позволяющих оценивать и контролировать, прогнозировать и планировать деятельность ее структурных подразделений, а также конкретных менеджеров.

Цель составления внутренней отчетности обусловливает ее периодичность, формы, содержание. Точность и объем приводимых в отчетности данных зависят от организационно-технологических и экономических особенностей, присущих организации и конкретному объекту управленческого учета, цели управления применительно к данному объекту учета. Содержание, формы, сроки и обязанность представления управленческой отчетности, а также ее пользователи зависят от условий хозяйствования в конкретной организации.

Система управленческой отчетности - один из наиболее сложных и важных элементов управленческого учета. При формировании системы управленческой отчетности необходимо:

Определить форму, срок предоставления отчета и ответственного за его составление;

• составить схему формирования управленческих отчетов, определить владельцев исходной информации;
• наделить ответственного полномочиями координатора, т. е. административно разрешить ему получение информации у ее владельцев;
• определить пользователей информации и форму, в которой она будет им предоставляться.

Работа по внедрению управленческой отчетности проводится в несколько этапов.

Первый этап - определение объема и содержания необходимой информации и решение вопроса получения ее из применяемых документов. Для этого проводится анализ информации, содержащейся в бухгалтерских регистрах. Важно определить источники получения необходимой информации, которые могут находиться в функциональных подразделениях. Целесообразно проанализировать сам факт наличия необходимой информации.

Например , может возникнуть ситуация, когда существующие формы первичных документов не имеют реквизитов, необходимых для получения соответствующего отчета. В этом случае следует провести работу по доработке этих форм документов. Чаще всего, как правило, первичные документы содержат необходимый объем информации. Однако эта информация не обрабатывается в виде управленческой отчетности. В этом случае необходимо определить форму соответствующих отчетов, назначить ответственных за их получение и обязать владельцев этой информации предоставлять эти отчеты в установленное время.

Второй этап - этап анализа информации, содержащейся в учетных регистрах, ориентированный на то, чтобы информация, которая соответствует управленческой отчетности, а также информация, необходимая для стратегического анализа деятельности организации, были отражены в учетных регистрах. Для получения такой информации непосредственно из учетных регистров целесообразно совершенствовать аналитический учет таким образом, чтобы необходимая информация отражалась в нем постоянно.

Третий этап - создание автоматической системы формирования управленческой отчетности. Это возможно при наличии соответствующего программного обеспечения.

2. Пользователи управленческой отчетности и периоды ее представления

Основными пользователями управленческой отчетности являются менеджеры всех иерархических уровней организаций.

Информация внутренней отчетности необходима для принятия управленческих решений по вопросам, касающимся оценки деятельности центров ответственности менеджерами вышестоящих уровней; выявления тенденций развития центров ответственности; недостатков и положительных моментов в их деятельности. Внутренняя отчетность является информационным обеспечением управленческих решений и оптимизации деятельности организации в целом.

Например , отчетность по центрам прибыли и инвестиций дает возможность составить прогноз о динамике прибыли организации и оценить риск новых долгосрочных вложений.

Ознакомление персонала организации с данными управленческой отчетности улучшает отношения в коллективе, формирует уверенность работников в своем положении.

Сроки представления и периодичность управленческой отчетности - важный параметр, существенно влияющий на результативность всей системы.

Периодичность составления управленческой отчетности - вопрос индивидуальный. Однако общим критерием выбора периодов составления отчетности является своевременность принятия управленческих решений по данным отчетности. На нижних уровнях управления роль оперативности принятия решений выше, чем на верхних. В связи с этим периоды представления отчетности на нижних уровнях должны быть короче.

Условно можно выделить три стандартных временных периода, которые являются базовыми для организации учета и представления:

• краткосрочная отчетность;
• среднесрочная отчетность;
• периодическая (стратегическая или долгосрочная) управленческая отчетность.

Краткосрочной считается отчетность, которая предоставляется наиболее часто: ежедневно и еженедельно. Однако в связи со спецификой производства, в качестве краткосрочной может выступать ежемесячная отчетность. Краткосрочная отчетность - это предоставление информации из первичных документов в тех или иных аспектах, т. е. это информация, которая наиболее актуальна для организации и отражает важные и динамические стороны ее деятельности. Основными пользователями такой отчетности являются менеджеры среднего звена или линейные руководители. Они должны принимать управленческие решения на основе данной информации.

Второй временной период - это среднесрочный. Управленческая отчетность этой группы составляется с периодичностью от одного раза в неделю до одного раза в месяц. Такая отчетность объединяет в себе показатели деятельности организации и обязательно содержит прогнозные показатели на следующий период.

Например , анализируя себестоимость продукции за месяц, можно делать прогнозы ее изменений на следующий месяц в соответствии с изменениями рыночных цен на материалы и комплектующие, т. е. отслеживать изменения стоимости сырья. На основании данных такой отчетности можно прогнозировать изменения цен на производимую продукцию и показать изменения ее рентабельности. Потребителями такой отчетности являются менеджеры более высокого уровня: руководство организации, менеджеры высшего звена. Многие решения, которые принимаются на основе управленческой отчетности, составленной в среднесрочный период, могут оказать существенное влияние на деятельность организации в целом.

Долгосрочная управленческая отчетность составляется с периодичностью от одного раза в месяц, до одного раза в полгода. Она составляется для целей установления связи с финансовой отчетностью, чтобы показать изменения и взаимосвязи между управленческими показателями и отчетными данными. Это связано с тем, что финансовая отчетность сдается раз в год. В связи с использованием системы квартальной финансовой отчетности, долгосрочная управленческая отчетность является чисто стратегическим, аналитическим инструментом, так как реагировать на изменение ситуации необходимо с периодичностью раз в квартал, в соответствии с периодичностью финансовой отчетности. В соответствии с этим огромное значение приобретает краткосрочная управленческая отчетность, которая должна отражать динамику изменений, в том числе и в налоговом планировании.

Периодичность составления внутренней отчетности определяет сама организация, для каждой группы центров ответственности и сегментов она индивидуальна. При этом важно иметь четкий график представления отчетности. Внутренняя управленческой отчетности является неотъемлемой частью общей системы внутреннего контроля в организации.

При отсутствии своевременной обратной связи возникает большая вероятность того, что работа управляющего выйдет из-под контроля, а его цели и планы утратят актуальность, останутся на бумаге. Руководитель всегда должен знать, насколько эффективна его деятельность. Если его планы не выполняются, он должен узнать об этом как можно раньше. В противном случае он лишен возможности предпринять корректирующие меры и вносить изменения, которые необходимы для актуализации поставленных задач. Внутренняя управленческая отчетность составляется для управляющего, несущего ответственность за достижение поставленных целей.

Недостатки внутренней отчетности, типичные при традиционных подходах к организации внутреннего контроля, состоят в том, что основной акцент делается на ошибки вместо того, чтобы дать управляющим информацию, позволяющую предпринимать эффективные действия. В результате обратная связь оказывается направленной на проведение ревизий и поиски упущений, возвращает руководителя к прошлым событиям и операциям, формирует данные о том, что уже не поддается исправлению, ограничивает возможности действовать с перспективой.

3. Основные требования к управленческой отчетности организации

Грамотно составленная и своевременно представленная управленческая отчетность обеспечивает решение следующих задач:

• быстрый обзор деятельности;
• представление информации о фактической эффективности;
• определение существующих проблем и недостатков, а также указание на потенциальные проблемы в будущем;
• предоставление информации для выбора оптимальных вариантов решения вопросов и проблем повседневной деятельности, а также для принятия стратегических решений.

Оперативные управленческие решения принимаются на низших уровнях по максимуму представляемых данных, на высших уровнях управления объем информации сокращается, а ответственность за принимаемые решения (их значимость) увеличивается.

К построению и содержанию внутренней отчетности предъявляются формальные и специальные требования.

Формальные требования к внутренней отчетности:

• целесообразность;
• объективность и точность;
• оперативность;
• краткость;
• сопоставимость отчетности;
• адресность;
• эффективность.

Целесообразность - информация, обобщаемая во внутренних отчетах, должна Отвечать цели, ради которой она была подготовлена.

Объективность и точность - внутренние отчеты не должны содержать субъективного мнения и предвзятых оценок; степень погрешности в отчетах не должна препятствовать принятию обоснованных управленческих решений. Так как оперативность представления отчетности отражается на точности получаемой информации, поэтому следует стремиться к минимизации данного фактора.

Оперативность - отчетность должна представляться к установленному сроку, что важно для своевременного принятия решений.

Краткость - в отчетности не должно быть избыточной информации: чем меньше объем отчета, тем более оперативно можно осмыслить его содержание и принять соответствующее решение.

Сопоставимость отчетности - возможность использовать отчетную информацию для работы разных центров ответственности; отчетность должна быть сопоставима также с планами и сметами;

Адресность - информация внутренней отчетности должна быть доведена до ответственного исполнителя, при этом следует соблюдать конфиденциальность.

Эффективность - затраты на получение внутренней отчетности должны быть сопоставимы с выгодами от использования управленческой информации.

Целью внутренней отчетности является обеспечение управленческого персонала всех уровней необходимой информацией. Требования к содержанию отчетности должны формулировать руководители центров ответственности и другие лица, относящиеся к управленческому персоналу или заинтересованные во внутренней управленческой информации. Для пользователей (управляющих) имеют значение не только содержание информации, но и способы ее доставки, формы представления отчетности. Внутренняя отчетность должна обеспечить возможность быстрого обзора и оценки фактических результатов, их отклонений от цели, определения недостатков в настоящее время и в будущем, выбора оптимальных вариантов принятия управленческих решений. Сформировать отчетность, позволяющую получить информацию для решения комплекса проблем, не просто.

Специальные требования , предъявляемые к внутренней отчетности:

• гибкая, но единообразная структура;
• понятность и обозримость информации;
• оптимальная частота представления;
• пригодность для анализа и оперативрюго контроля.

Непосредственно в отчетных формах должна приводиться первичная аналитическая информация: отклонения от целей, норм и смет расходов, ранжирование отклонений и т. п.

Гибкая, но единообразная структура отчетной информации вытекает из самой сути внутреннего управления и управленческого учета. Информация должна обладать достаточной внутренней гибкостью, обеспечивающей реагирование на изменяющиеся цели и потребности управляющих центрами ответственности. В то же время необходимо обеспечить информационное единообразие. Система управленческого учета и внутренней отчетности может изменяться в связи с существенными изменениями в характере деятельности организации.

Гибкость и единообразие внутренней управленческой информации обеспечивается тем, что на первичном уровне регистрации накапливается необходимый объем данных, которые затем могут отбираться и группироваться в требуемом информационном контексте. Если не выделять необходимые данные на этапе их ввода, то впоследствии проблематично получить нужную в каждом конкретном случае информацию. Каждый центр ответственности должен получать отчеты, в которых содержится необходимая информация. Система информации должна быть разработана таким образом, чтобы существовало определенное единообразие данных для группировки и сравнения.

Понятность и обозримость информации сводится к тому, что каждая отчетная форма должна содержать информацию, необходимую конкретному пользователю. Чрезмерная детализация отчетной информации, ее перегруженность малосущественными показателями затрудняют понимание отчетности и препятствуют принятию правильных управленческих решений.

Оптимальная частота представления отчетности является производной от назначения информации и возможностей принятия решений, т. е. от факторов, определяющих использование отчетов в управлении. Одни отчеты используются чаще, другие реже. Периодичность представления внутренней отчетности колеблется. Внутренние отчеты могут быть ежегодными, ежеквартальными, ежемесячными, еженедельными, ежедневными или представляться по мере возникновения отклонений. Нет необходимости увеличивать частоту представления отчетов, если невозможно принять решение на их основе. Если.премирование персонала производится ежеквартально, то нет смысла в получении ежемесячной информации о выполнении условий премирования. На нижних уровнях управления необходимы более частые и более детальные отчеты. С переходом на более высокие уровни отчетность представляется реже и содержит более укрупненные показатели.

4. Формат представления управленческой отчетности

На основе внутренней отчетности принимаются решения на всех уровнях управления организацией. Важно сократить время, которое проходит от получения отчета до выработки решения и претворения его в управляющие действия. Существенное значение при этом имеют доступная форма внутреннего отчета, расположение и подача соответствующей информации. Не может быть стандартного набора внутренней отчетности с едиными формами и информационной структурой. Внутренняя отчетность индивидуальна. Можно выделить классификационные признаки, характеризующие общие подходы к формам внутренней отчетности.

• комплексные;
• тематические (по ключевым показателям);
• аналитические.

Комплексные итоговые отчеты представляются, как правило, за месяц или иной отчетный период (квартал, шесть месяцев и т. п.), они содержат информацию о выполнении планов и использовании ресурсов за данный период, о доходах и расходах по центрам ответственности, об исполнении сметы издержек, рентабельности, движении денежных средств и иных показателей для общей оценки и контроля.

Тематические отчеты представляются по мере возникновения отклонений по таким наиболее важным для успешного функционирования организации показателям как: объем продаж, потери от брака, недопоставки по заказам, график производства продукции и другим показателям, подконтрольным центру ответственности.

Аналитические отчеты предоставляются только по запросам управляющих и содержат информацию, раскрывающую причины и следствия результатов по отдельным аспектам деятельности.

Например : всесторонняя оценка причин перерасхода ресурсов, изменения рентабельности, уровня продаж по секторам рынка, анализ рынка и использования производственных мощностей, факторов риска деятельности в определенных направлениях и т. п.

По уровням управления отчеты делят на:

• оперативные;
• текущие;
• сводные отчеты.

Оперативные отчеты , представляемые на нижнем уровне управления в центрах ответственности, содержат подробную информацию для принятия текущих решений; составляются еженедельно и ежемесячно.

Текущие отчеты , содержащие информацию для среднего уровня управления в центрах прибыли и центрах инвестиций, составляются с периодичностью от ежемесячного до ежеквартального.

Сводные отчеты формируются для высшего управленческого персонала организации. На их основе принимаются стратегические решения и осуществляется общий контроль и контроль деятельности управленческого персонала на среднем, иногда на нижнем уровне. Периодичность этих отчетов колеблется от ежемесячных до ежегодных.

Оперативная информация, адресованная низовым центрам ответственности, не должна в неизменном виде представляться на высший уровень управления. На нижнем уровне принимаются оперативные решения по согласованию и выполнению производственных планов использования ресурсов подразделения. Данная информация должна обобщаться, агрегироваться в более общие показатели для представления на средний уровень управления. На высшем уровне требуется еще большая степень обобщения информации.

По объему информации внутренние отчеты подразделяются на сводки, итоговые отчеты, общие (сводные) отчеты.

Сводка - это краткие сведения об отдельных показателях деятельности подразделения за короткий период (иногда за день, неделю).

Итоговые отчеты составляются за месяц или другой отчетный период. Они обобщают информацию о контролируемых показателях центра ответственности.

Общие (сводные) отчеты составляются по организации в целом и содержат информацию, соответствующую формам финансовой отчетности, приспособленных для целей внутреннего управления.

По формам представления внутренние отчеты могут быть в табличной, графической или текстовой форме.

Табличная форма представления внутренней отчетности наиболее приемлема для составителей и для пользователей. Большая часть информации внутренней отчетной выражается цифровыми показателями, которые удобнее всего представлять в табличной форме. К тому же она стала традиционной. Важно правильно структурировать отчетные показатели, разделять их на зоны, выделяя главные, требующие особого внимания. Для пояснений к отчету может быть подготовлена записка с комментариями и раскрытием основных показателей.

Графическая форма более наглядна, но не следует перегружать графики (диаграммы) излишней цифровой информацией. Отображение большего числа показателей в данной форме затрудняет ее восприятие. Большое количество цифровых данных нагляднее представлять в табличной форме.

Текстовая форма подачи информации приемлема в тех случаях, когда отсутствуют цифровые данные либо их объем незначителен; необходимо подробно объяснить взаимосвязь и значение представляемой информации. Текстовые отчеты часто составляют в дополнение к отчетам, представленным в табличной или графической форме.

Для основных периодически формируемых управленческих отчетов целесообразно утвердить формат, содержание, сроки и частоту (периодичность) представления, а также правила распространения. Стандартизация повысит эффективность подготовки и предоставления отчетов, позволит сэкономить время, которое требуется менеджерам на ознакомление и осмысление предоставленной информации. Стандартизация не означает, что все руководители будут получать одинаковые отчеты. Руководители будут информированы о том, комплект каких отчетов, в какой форме и с какой периодичностью (ежедневно, еженедельно или ежемесячно) они будут получать. Комплект отчетов должен включать в себя необходимые комментарии и поясняющую информацию. Дополнительная аналитическая информация может повысить ценность представляемых данных.

Таким образом, определяющим фактором формирования системы управленческой отчетности в организации является ее экономическая эффективность, т. е. выгоды, которые получит организация от наличия отчетности за счет повышения качества принимаемых управленческих решений. Внедрение и использование системы управленческой отчетности считаются оправданными тогда, когда полученный в результате положительный эффект превосходит требуемые для создания такой системы затраты.

Внутренняя отчетность - это не результат управленческого анализа, являющегося важнейшим элементом управленческого учета, а первичный материал для проведения такого анализа. На основе ее информации можно дать общую оценку результатов деятельности центров ответственности, судить о степени достижения ими поставленных целей и правильности принятых оперативных корректирующих решений.

Чаще в организациях применяется трехуровневая система формирования управленческой отчетности. Основными уровнями являются:

• журналы (книги) - для записи всех операций организации в соответствии со сферой деятельности или по подразделениям;
• сводки - краткие сведения о деятельности подразделения на конкретную дату;
• итоговые отчеты - отчеты, представляющие результаты деятельности организации в целом и ее структурных подразделений за определенный период.

Структура управленческой отчетности включает в себя отчеты в соответствии со следующей классификацией:

• комплексные отчеты;
• отчеты по ключевым показателям;
• аналитические отчеты.

а) комплексные отчеты - обычно представляются ежемесячно.

В комплексных отчетах могут отражаться следующие показатели: рентабельность организации в целом и ее структурных подразделений; структура доходов и расходов по центрам ответственности, структурным подразделениям, отдельным проектам и т.д.; показатели дебиторской задолженности и оценка резерва под сомнительную дебиторскую задолженность; сумма запасов и оценка резерва под обесценивание запасов; движение денежных средств и прогноз предстоящего использования и поступления денежных средств.

б) отчеты по ключевым показателям - представляются на конкретную дату в любой момент времени. В них отражаются наиболее важные для успешного функционирования организации факторы: количество полученных заказов; недопоставки по заказам; объем выпущенной продукции; объем проданной продукции; процент неисправностей или брака; запланированные результаты деятельности; эффективность использования ресурсов.

в) аналитические отчеты - готовятся по запросу руководства.

Аналитические отчеты призваны более глубоко отражать отдельные аспекты деятельности. В качестве примерных вопросов, раскрывающихся в аналитических отчетах, могут быть: причины возрастания уровня запасов, приводящего к замораживанию денежных средств, потраченных на приобретешь этих активов, обесценению запасов и потерям, и, следовательно, к большей подверженности бизнес-рискам; причины чрезмерного увеличения сверхурочных часов работы, приводящего к увеличению расходов на заработную плату персонала; изменение удельного веса организации в соответствующем рыночном сегменте.

Аналитические отчеты также отражают ситуацию на рынке, взаимосвязь внешних и внутренних факторов развития организации, раскрывают существующие угрозы и благоприятные возможности развития организации. Ta кие отчеты составляют по мере возникновения потребности в них.

Направленность, формат и содержание аналитических отчетов не имеют ограничений. Отчеты должны характеризоваться четкой постановкой раскрываемых вопросов и задач; содержать описание метода анализа, определения новых терминов, количественные и качественные данные, необходимые для понимания отчета, раскрывать все примененные допущения и их оценку; предоставлять пользователю свод результатов и выводы, а также описание факторов риска.

Примерами отчетов, которые формируют в системе управленческого учета в организации, являются:

Отчеты о текущей деятельности: о производстве продукции (работ, услуг); о продаже продукции (работ, услуг); о закупках; о дебиторской и кредиторской задолженности; о запасах готовой продукции; о незавершенном производстве; о запасах сырья и комплектующих; о бартерных сделках; о движении денежных средств и др.

Отчеты об инвестиционной деятельности: о движении (приобретении и выбытии) основных средств, о движении (приобретении и выбытии) нематериальных активов, о планируемых долгосрочных вложениях в разрезе инвестиционных проектов.

Отчеты о финансовой деятельности: о краткосрочных финансовых вложениях; о привлечении и обслуживании заемного капитала; привлечении акционерного капитала и др.

Другие похожие работы, которые могут вас заинтересовать.вшм>
7126.		Принципы бухгалтерского учёта и отчётность	19.41 KB
	Принципы бухгалтерского учёта и отчётность Принципы бухгалтерского учета Понятие бухгалтерского баланса Строение бухгалтерского баланса. Регулярное балансовое обобщение которое предопределено такими элементами метода бухгалтерского учета как составление баланса и отчетности за год полугодие квартал месяц. Понятие бухгалтерского баланса. Структура баланса представляет собой двухстороннюю таблицу.
772.		Учет материалов и их влияние на бухгалтерскую отчетность	34.6 KB
	Завышение материалов ведет к замораживанию и омертвлению ресурсов. Занижение материалов может привести к перебоям в производстве и реализации продукции к несвоевременному выполнению предприятием своих обязательств. Основными задачами учета материалов являются: контроль за сохранностью материальных ресурсов соответствием складских запасов нормативам; контроль за выполнением планов снабжения материалами; выявление фактических затрат связанных с заготовкой материалов; контроль за соблюдением норм производственного потребления; правильное...
7707.		Учет вознаграждений работников и отчетность по планам пенсионного обеспечения	59.72 KB
	Учет вознаграждений работников и отчетность по планам пенсионного обеспечения МСБУIS №19 Вознаграждения работникам МСБУIS №26 Учет и отчетность по пенсионным планам МСФО IFRS №2 Выплаты долевыми инструментами 11. Отчетность по планам пенсионного обеспечения 11. Данные вознаграждения возникают по соглашениям с работниками и требуют проведения предварительных операций по планам пенсионного обеспечения. По планам пенсионного обеспечения с установленными взносами сумма пенсионных выплат после окончания трудовой деятельности работника...
19780.		Финансовая отчетность коммерческого банка (на примере АО «Банк ЦентрКредит»)	4.93 MB
	Характеризуя степень научной разработанности данной темы, следует учесть, что она уже анализировалась у различных авторов в различных изданиях: учебниках, монографиях, периодических изданиях и в Интернете. Тем не менее, при изучении литературы и источников отмечается недостаточное количество полных и явных исследований анализируемой тематики. Это значит, что данная работа, помимо учебной, будет иметь как теоретическую, так и практическую значимость. Теоретико-методологическую базу исследования составили четыре группы источников.
769.		Отчетность предприятия. Порядок составления, представления и утверждения бухгалтерской отчетности	25.97 KB
	Классификация отчетности. Состав бухгалтерской отчетности. Подготовительные работы перед составлением бухгалтерской отчетности. Порядок составления представления и утверждения бухгалтерской отчетности.
5057.		Годовая бухгалтерская отчетность Муниципального унитарного предприятия «Тепловые сети»	52.09 KB
	В рыночных условиях залогом выживаемости хозяйствующего субъекта является финансовая устойчивость. Достижение финансовой устойчивости возможно на основе повышения эффективности производства. Повышение эффективности производства достигается на основе эффективного использования всех видов ресурсов и снижения затрат.
5750.		Финансовая (бухгалтерская) отчетность в условиях формирования глобальной рыночной экономики	36.44 KB
	Основные характеристики финансовой бухгалтерской отчетности. Определение понятия финансовой отчетности. Необходимость международной гармонизации финансовой бухгалтерской отчетности. Регулирование финансового учета и отчетности и интеграция России в международное экономическое пространство.
7720.		Учет изменения цен, валютных курсов и финансовая отчетность в условиях инфляции	28.11 KB
	Главный вопрос учета операций в иностранной валюте и зарубежной деятельности заключается в том чтобы определить какой курс валют использовать для пересчета и каким образом признавать в финансовой отчетности влияние изменений курса валют. Таким образом цель МСФО 1А8 21 состоит в установлении принципов отражения операций в иностранной валюте в финансовой отчетности. Курсовая разница разница возникающая в результате отражения в отчетах того же количества единиц иностранной валюты в валюте отчетности по другим валютным курсам. На каждую...

Дмитрий Рябых Генеральный Директор ООО «Альт-Инвест», Москва

На какие вопросы Вы найдете ответы в этой статье

• В чем отличие финансовой и управленческой отчетности от бухгалтерской.
• Какие практические выводы позволяет сделать анализ рентабельности продаж
• Какие показатели управленческой отчетности должны быть известны Генеральному директору
• На что обращают внимание потенциальные инвесторы

Есть три вида отчетности компании: бухгалтерская (налоговая), финансовая и управленческая. Разберемся, в чем особенности каждой их них.

Бухгалтерскую (налоговую) отчетность составляют все российские компании. Эта отчетность включает «Бухгалтерский баланс», «Отчет о прибылях и убытках», налоговые декларации и ряд других форм. Интересна она тем, что подлежит проверке государственными органами, именно поэтому бухгалтерская отчетность — первое, что захотят изучить Ваши кредиторы или партнеры компании. Однако если Ваша компания использует в работе серые схемы, то данные отчетности будут искажены, и Вы вряд ли сможете адекватно оценить ситуацию в компании. Именно поэтому в компании должна быть еще либо финансовая и управленческая отчетности, либо просто управленческая.

Финансовая отчетность внешне может походить на бухгалтерскую (налоговую). Однако финансовая отчетность имеет важное отличие. Ее составляют не из соображений соответствия законодательным нормам и оптимизации налогов, а ориентируясь на наиболее точное отражение реальных финансовых процессов в бизнесе. Это, например, касается учета обязательств, списания затрат, амортизации, оценки акционерного капитала.

Управленческая отчетность концентрируется на внутренних аспектах предприятия. Например, это могут быть какие-либо производственные данные (такую управленческую отчетность для Вас может готовить директор по производству), информация о работе с дебиторами и кредиторами, данные по запасам и тому подобные цифры. Не отражая полной картины бизнеса, управленческая отчетность дает хорошую основу для постановки задач и контроля их достижения. Особенно важно составлять управленческую отчетность в небольших и средних компаниях, которые не все данные проводят официально. По сути, только руководствуясь управленческой отчетностью, Вы сможете оценить реальное положение дел в компании (см. также Два принципа работы с любой отчетностью).

Ключевые показатели финансовой отчетности

Финансовую отчетность составляют, как правило, на крупных предприятиях. При этом руководствуются Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) или американским стандартом GAAP. Руководителям же небольших и средних компаний я рекомендую описанные ниже показатели формировать хотя бы в рамках управленческой отчетности. Эту работу Вы можете поручить финансовому директору или главному бухгалтеру.

1.Рентабельность продаж. Это важнейший показатель, именно на него Вам нужно обратить внимание в первую очередь. Рентабельность продаж, то есть отношение чистой прибыли к обороту, никогда не рассчитывают на основе бухгалтерской отчетности, тут нужен именно финансовый отчет. Если его нет, то тогда Вам следует анализировать управленческую отчетность. Рост рентабельности продаж — это хорошо, а падение указывает на проблемы. Норма рентабельности обычно определяется самими предприятием; ее значение зависит от сектора рынка, выбранной стратегии и ряда других факторов.

Высокая рентабельность — сигнал к тому, что компания может намного свободнее вкладывать средства в долгосрочные проекты и тратиться на развитие бизнеса и повышение конкурентоспособности. Успех надо развивать и закреплять. При низкой рентабельности необходимо определить набор мер, направленных либо на рост продаж, либо на снижение себестоимости. Или же стремиться повлиять и на продажи, и на себестоимость. Например, можно снизить инвестиции в долгосрочные проекты, постараться избавиться от непроизводственных затрат.

2.Оборотный капитал. Анализировать оборотный капитал Вы можете как на основе финансовой, так и на основе бухгалтерской отчетности. Однако выводы будут разными. В финансовой отчетности оценивается качество фактического управления оборотным капиталом. Анализ включает изучение таких наиболее распространенных показателей:

• оборачиваемость запасов (отражает скорость реализации запасов, при этом высокая оборачиваемость запасов повышает требования к стабильности поставок материалов и может сказаться на устойчивости бизнеса);
• оборачиваемость дебиторской задолженности (показывает среднее время, требуемое для взыскания этой задолженности, соответственно низкое значение коэффициента может свидетельствовать о трудностях со взысканием средств);
• оборачиваемость кредиторской задолженности.

Запасы и дебиторская задолженность — это средства, замороженные в текущих бизнес-процессах компании. Если они велики, то компания станет малоподвижной, будет приносить акционерам низкую прибыль, потребует привлечения кредитов. Но с другой стороны, снижение запасов может поставить под удар производство или торговлю, а жесткие требования к дебиторам повлияют на привлекательность Вашей компании для потенциальных клиентов. Каждая компания должна определить для себя оптимальные значения показателей и среди задач финансового менеджмента, которыми надо интересоваться Генеральному Директору, не последнее место займет регулярный контроль уровня оборотного капитала.

Кредиторская задолженность при увеличении может давать бесплатный источник финансирования. Но, как и с дебиторской задолженностью, ее нельзя просто наращивать — это повлияет на ликвидность и платежеспособность компании. Здесь тоже следует определить оптимальное значение, к которому следует стремиться.

Анализ статей оборотного капитала на основе бухгалтерской отчетности (в частности, раздела II бухгалтерского баланса «Оборотные активы») покажет Вам, например, насколько хорошо в компании налажен документооборот. Для этого сравните оборачиваемость по бухгалтерскому балансу с оборачиваемостью, подсчитанной по данным финансовой или управленческой отчетности, а также с Вашими оптимальными значениями. Если данные будут расходиться, значит, до бухгалтерии доходят не все финансовые документы. Из-за этого на счетах бухучета и соответственно в балансе начинают скапливаться несуществующие запасы, активы, обязательства. Например, какие-либо затраты уже были списаны в производство, однако в балансе они все еще числятся по статье «Запасы». Появление такого «мусора» еще говорит о том, что Ваша компания несет ненужные налоговые риски, а также не использует легальные возможности снижения налоговых платежей.

3. Активы и обязательства . Эти характеристики определяют финансовое положение компании в долгосрочной перспективе. В оперативном управлении за этими показателями должны следить финансовые службы. Но и Вам полезно периодически задаваться рядом вопросов из этой сферы:

• Достаточно ли у компании основных средств? Поддерживаются ли они в новом состоянии? Это сравнительно легко проверить. Ежегодные вложения в оборудование и транспорт должны быть не меньше, чем амортизация имущества (а как правило, больше на 20-30%, чтобы скомпенсировать инфляцию).
• Какова общая сумма обязательств компании? Какую долю обязательства занимаю в активах компании? Насколько годовой оборот покрывает обязательства?
• Какова доля процентного долга (банковских кредитов и других обязательств, по которым надо выплачивать жестко определенные проценты)? Насколько годовая прибыль покрывает процентные платежи?

В остальном, финансовую отчетность Вы можете оставить для анализа финансовому директору.

Управленческая отчетность

Если финансовая и бухгалтерская отчетность строится по единым правилам и охватывает всю деятельность компании, то управленческие отчеты индивидуальны и, как правило, сосредоточены на отдельных аспектах работы. Среди управленческих отчетов, которые изучает Генеральный Директор, чаще всего присутствуют:

1. Отчет по производственным показателям, то есть физические объемы работы. Содержание этого отчета сильно зависит от вида бизнеса. Если это промышленное производство, то в отчете указывают количество произведенных и отгруженных единиц товара покупателям. В торговле это могут быть либо денежные показатели продаж, либо физические объемы продаж по ключевым товарам. В проектном бизнесе такой отчет может строиться на графиках выполнения планов работы.

2. Анализ структуры доходов и затрат. Отчет может включать себестоимость проданной продукции и рентабельность ее продажи, а может отражать только ситуацию в целом. Задача Генерального Директора при изучении этих отчетов — увидеть статьи затрат, которые необоснованно растут, а также обнаружить, что какие-то из услуг или продуктов компания начинает продавать себе в убыток. Соответственно, структура затрат подбирается так, чтобы на ее основе можно было легко сформулировать задачи, требующие решения. Очень распространенным вариантом является структурирование всех затрат как по статьям, так и по месту возникновения (подразделения, филиалы и т.п.).

Сведем все сказанное выше в единый план, по которому Генеральный Директор может строить свою работу с отчетностью. Вы можете доработать этот план в соответствии с особенностями своего бизнеса. Однако для начала можно использовать его и без изменений (см. таблицу).

Таблица. Какие показатели отчетности следует изучать Генеральному Директору

Наименование показателя	Комментарии
Финансовая отчетность. Предоставляется финансовым директором, ежемесячно. Изменения в показателях должны быть прокомментированы финансовым директором.
EBITDA (чистая операционная прибыль до вычета налога на прибыль, процентов по кредитам и амортизации)	Это показатель того, каков чистый доход от текущей деятельности. Полученные деньги можно расходовать на развитие и поддержание текущего уровня компании. Если сумма EBITDA падает, то есть повод подумать о сокращении бизнеса или других антикризисных мерах. Отрицательное значение EBITDA является сигналом о том, что ситуация очень серьезна
Общее покрытие долга (отношение чистого притока денег к выплате процентов и основного долга)	Этот показатель должен быть больше 1. Причем, чем менее стабильными являются поступления, тем выше требования к покрытию. Крайние значения шкалы могут быть примерно такими: для устойчивого производства приемлемы значения больше 1,1-1,2; для проектного бизнеса с нестабильными денежными потоками желательно поддерживать покрытие более 2
Быстрая ликвидность (отношение текущих активов к краткосрочным обязательствам)	Значение меньше 1 является поводом для внимательного изучения ситуации и ужесточения контроля за бюджетом.
Период оборота запасов, в днях (отношение средних запасов к объему продаж)	Изучается, в первую очередь, в торговле. Рост показателя требует обсуждения ситуации с политикой закупок
Управленческая отчетность . Предоставляется руководителями соответствующих направлений, ежемесячно. Показатели рентабельности представляются финансовым директором.
Физические объемы продаж	Товары группируются в укрупненные категории — 3-10 шт.. Руководители подразделений должны дать комментарии по изменению продаж в каждой категории, если это изменение оказалось больше, чем обычные колебания в объемах.
Структура затрат	Затраты группируются по источникам (приобретение материалов, закупка товаров, аренда, зарплата, налоги и т.п.). Требуйте объяснений, если значения по тем или иным статьям затрат отличаются от обычных.
Чистая прибыль (управленческая прибыль, рассчитанная с учетом всех фактических доходов и затрат компании)	Надо определить целевой уровень прибыли для компании. Также нужно сравнить текущие показатели со значениями за от же период прошлого года.
Рентабельность активов (отношение чистой прибыли к средним суммарным активам)	Отражает общую эффективность использования активов предприятия и способность компании обеспечивать обслуживание своих активов. Значения ниже 10% для небольших копаний и ниже 5% для крупных говорят о проблемах.
Бухгалтерская отчетность . Представляется финансовым директором раз в квартал. Каждое значение сопровождается аналогичным показателем, рассчитанным по финансовой или управленческой отчетности.
Размер дебиторской задолженности	Отклонения от суммы в финансовой (управленческой) отчетности требуют пояснений финансового директора и — при необходимости — наведения порядка в бухгалтерском учете.
Сумма кредиторской задолженности	Аналогично
Стоимость запасов	Аналогично
Отношение собственного и заемного капитала	Для производственных предприятий и компаний сферы услуг этот показатель должен быть больше 1. В торговле показатель может быть меньше 1, но чем он ниже, тем меньше устойчивость компании.

Компания глазами кредитора или инвестора

Последний элемент финансового анализа, который Вы можете выполнять, — оценка компании с позиции акционеров и кредиторов. Делать ее лучше на основе бухгалтерской отчетности, так как именно эту отчетность будет использовать банк. Простейший вариант оценки включает:

• расчет кредитного рейтинга компании по методике одного из банков;
• расчет стоимости бизнеса. Один из способов расчета — сравнение с другими компаниями. При этом определяются один — два ключевых «драйвера стоимости» и вычисляются рыночные коэффициенты для них.

Рассчитывать эти показатели с нуля может быть неудобно. Но, включив их в набор стандартной отчетности, предоставляемой финансовыми службами, Вы будете иметь перед глазами хорошую картину, отражающую стратегический взгляд на положение дел в компании.

Известно, что компания, работающая с хорошим банком или инвестором, часто имеет стабильное финансовое состояние. Связано это в том числе и с тем, что за ее деятельностью ведется регулярный контроль, опирающийся на объективные данные отчетности, а отклонение от рекомендуемых показателей вызывает жесткую реакцию инвестора. Аналогичного результата может добиться любая компания. Но для этого Вы должны чаще опираться в своих суждениях и распоряжениях на данные финансовой и управленческой отчетности.

Два принципа работы с любой отчетностью

1. Ни один отчет не является идеальным и универсальным. Одни аспекты отражаются хуже, другие лучше. Поэтому важно понимать, что было наиболее важным при подготовке изучаемого Вами отчета и концентрироваться только на этом. Как правило, из каждого отчета Вы сможете почерпнуть два-три показателя, наиболее верно отраженных в нем, поэтому Вам неизбежно придется работать с разными источниками данных для анализа.

2. Изучайте только то, чем можете управлять. Если на основе какого-то отчета Вы не планируете ставить цели своим подчиненным, то этот отчет может быть интересным, но имеет не самое прямое отношение к руководству компанией. Его лучше отставить на второй план. Первостепенное значение имеют отчеты, которые можно напрямую использовать в стратегических или тактических целях компании и по которому можно просчитать степень достижения этих целей.

Из-за особенностей законодательства предприятия в России имеют некоторые обязательства, связанные с предоставлением разной отчетности в государственные органы. Для грамотного составления нужных документов часто требуется консолидация больших объемов внутрикорпоративных ресурсов. В большинстве компаний формируется в том числе и управленческая отчетность, которую необязательно предоставлять в государственные органы, но многие фирмы составляют эти документы. Так для чего необходим данный вид отчетности?

Для чего составляется управленческая отчетность

Управленческая отчетность предприятия представляет собой внутренние документы, которые содержат определенные цифры, отражающие разные аспекты бизнес-активности компании.

Такая отчетность является значимым компонентом планирования в бизнесе. Документы, формирующие ее, отражают данные, которые имеют достаточно большое значение при подсчете перспектив каких-либо управленческих решений. Когда завершается тот или иной этап развития компании, эти документы позволяют провести анализ и выявить ошибки руководства фирмы, а также причины этих недочетов и возможные варианты других решений.

Важно понимать, что финансовая, бухгалтерская, управленческая отчетности отличаются друг от друга. Во-первых, у них разная методология. Так, если два первых типа отчетности представляют собой статистические данные, которые отражают обороты капиталов, то управленческая отчетность не только отражает статистику, но и интерпретирует цифры. Таким образом, руководство не только видит цифры, но и понимает, что они значат.

Например, управленческая отчетность показывает, чем обуславливается более высокая рентабельность при производстве конкретных видов продукции, либо, наоборот, какова причина недостаточных показателей выручки и слишком больших издержек на том или ином участке бизнеса. Такие интерпретированные цифры в данной отчетности помогают менеджерам принимать правильные решения, обновлять основные фонды, вовремя модернизировать оборудование и так далее.

Управленческая отчетность внутри фирмы при правильном и своевременном составлении способствует определению менее эффективных участков бизнеса.

Мнение эксперта

Чем может быть полезна управленческая отчетность

Евгений Кабанов ,

генеральный директор группы компаний «Кубаньагропрод», Краснодарский край

Для того чтобы понимать, зачем необходимы управленческий учет и отчетность, нужно четко определить цели, которые вы преследуете, а также те задачи, которые нужно решить. Акционеры фирмы, в том числе и я, вынуждены находить ответы на разные стратегические вопросы, ведь нам нужно видеть результаты своей многолетней бизнес-деятельности. Основным показателем управленческой отчетности при этом является стоимость компании. Методика измерения этих данных предполагает понимание алгоритма вычисления частной стоимости фирмы и ее отличия от способа расчета стоимости компании, акции которой котируются на фондовом рынке.

Плюс ко всему различные отраслевые факторы очень сильно могут влиять на стоимость фирмы. В случае нашего бизнеса цена холдинга зависит от абсолютных и относительных показателей объема продаж, чистой прибыли, финансового «рычага» и запаса финансовой прочности. Мы стараемся обращать внимание на себестоимость переработки и ее учет, то есть на уровень производительности труда. Если прочие условия равны, то данный показатель определяет победителя в рамках конкурентной борьбы.

Особенное значение придается показателям нефинансового характера (например, числу покупателей за какой-то период), клиентской структуре и иным данным. Их позволяет получать именно управленческая отчетность.

На данный момент у нас в фирме в систему управленческой отчетности информация поступает из автоматизированного бухучета плюс формируется и анализируется в Excel. Чтобы исключить проблемы организационного характера и иные неудобства, связанные со сбором, обработкой и анализом информации, в конце 2005 года мы решили полностью перевести учет на наших предприятиях на автоматизированную систему.

Наиболее характерный пример – компания Enron. Инвесторы и кредиторы этой фирмы лишились большой части денежных средств именно из-за того, что все свое внимание посвящали финансовой отчетности и за этими данными не увидели иных важных показателей, отражающих развитие бизнеса.

Что входит в состав управленческой отчетности

Управленческая отчетность не имеет строгого регламента в рамках законодательства, она формируется в свободной форме и должна соответствовать исключительно потребностям управления определенной фирмы. Благодаря этому существует большое количество вариантов такой документации. Однако при этом есть определенные нюансы, которые важно включать в отчет.

1. Отчеты об операционной деятельности

Операционная деятельность представляет собой основную работу фирмы, которая направлена на получение прибыли (это производство товаров, оказание услуг и иная деятельность, приносящая прибыль).

В подобную отчетность входят данные о:

• производстве товаров;
• приобретении товарно-материальных ценностей;
• закупке сырья, расходных материалов и комплектующих;
• запасах готовой продукции на складах;
• движении денежных средств;
• дебиторской задолженности.

Таким образом, подобный отчет отражает текущее состояние дел компании.

2. Отчеты об инвестиционной деятельности

Инвестирование является важной частью деятельности фирмы. Ведь даже самое маленькое предприятие выделяет средства, которые идут на развитие и расширение бизнеса.

Такой вид управленческой отчетности содержит данные о:

• движении основных средств;
• движении нематериальных активов компании;
• долгосрочных денежных вкладах;
• планируемых инвестициях и капитальных вложениях;
• выполнении инвестиционных проектов.

3. Отчеты о финансовой деятельности

В этом отчете речь идет о краткосрочных вложениях, о привлечении заемного и акционерного капитала, кредитовании и управлении наличными.

4. Отчеты о продажах или оказанных услугах

Эта отчетность составляется службой сбыта для руководства и топ-менеджеров организации. Такой документ показывает, в каких объемах реализуется продукция и с каким ценником. Иногда могут быть отражены дополнительные сведения о динамике отгрузок, о запасах на складских помещениях, затратах на реализацию продукции и тому подобное.

5. Отчеты о закупках

Такой отчет содержит данные о закупках сырья, расходных материалов, оборудования, инструментов и прочих производственных активов. Особенно важен этот документ на большом производстве, где в работе используют большое количество разных материальных ценностей.

Мнение эксперта

В управленческой отчетности должны отражаться ключевые показатели деятельности компании

Наталья Газизова ,

глава представительства компании «Epicor Scala СНГ», Москва

Чтобы исключить в работе финансовых служб творческий подход к составлению управленческой отчетности компании, руководитель должен четко выделить основные показатели деятельности фирмы. При этом эти данные должны быть информативными и позволять отслеживать результаты работы и составлять прогнозы. В нашей компании к таким показателям мы относим:

• объем дебиторской задолженности и невыставленных счетов (DSO,англ.daily sales outstanding - показатель неоплаченных продаж);
• соотношение объемов продаж нынешним клиентам и новым за отчетный период;
• валовая маржа (сross мargin);
• анализ затрат компании (run-rate analysis);
• вклад каждого из направлений деятельности (каждого вида продукции) в прибыль компании (сontribution);
• капитальные расходы.

В связи с тем, что наша фирма является консалтинговой и ориентированной на проекты, нам важно также учитывать среднюю почасовую ставку консультанта и реализацию (этот показатель дает возможность определить степень занятости наших консультантов в проектах).

Основные формы управленческой отчетности

Существует несколько форм управленческой отчетности, например управленческий баланс.

Управленческий баланс по большей части похож на бухгалтерский. Однако есть ключевое отличие от бухгалтерской управленческой отчетности, которое заключается в функциональном назначении. Данный тип отчетности не только отражает цифры, но и позволяет интерпретировать их с точки зрения эффективности бизнес-модели организации, то есть дает возможность увидеть картину общего положения дел в плане активов и различных обязательств фирмы перед партнерами, и наоборот.

В зависимости от того, как будут интерпретироваться показатели управленческой отчетности, формируется оригинальная структура управленческой отчетности. При этом особое значение имеет то, кто именно будет пользоваться данными отчетами.

Управленческий баланс является универсальным документом, так как он включает в себя информацию, интересную не только генеральному директору, но и его заму и самому собственнику бизнеса.

Какие есть еще виды управленческой отчетности?

Отчет о прибылях и убытках является документом, который должен предоставляться в соответствующие органы. При этом его можно использовать как источник при создании управленческой отчетности, этому способствует еще и удобная структура данного документа.

Такой отчет призван фиксировать результаты активностей фирмы в определенный период с точки зрения финансов. Он содержит цифровые данные о доходах, издержках и финансовых результатах с нарастающим итогом. В рамках управленческой отчетности тут отражаются: источники выручки, статьи расходов, прибыльность фирмы. Однако, чтобы это были не голые цифры, а и интерпретация, необходимо сопроводить вышеописанные данные дополнительными источниками, фиксирующими нужные разъяснения относительно описанных в отчете показателей.

Еще один важный вид отчетности - отчет о движении денежных средств . Этот документ показывает поступление финансов в корреляции с источниками. Кроме того, он отражает выплаты организации соотносительно с ключевыми направлениями расходов (за определенный период времени) и позволяет определить кредитоспособность компании. Такой отчет полезен не только руководящему составу предприятия, но и его собственникам.

Все рассмотренные виды управленческой отчетности могут быть дополнены иными источниками, которые в свою очередь могут быть основаны на самых разных подходах к их составлению.

Требования, которым должна соответствовать внутренняя управленческая отчетность

1. Понятность.

Важно знать, что понимание основных целей управленческой отчетности конкретного типа значительно повышает ее понятность для конкретного пользователя. При этом цели отчетов должны быть определены еще во время разработки классификатора управленческой отчетности.

Таким образом, ясно, что отчет такого рода должен быть понятен пользователю управленческой отчетности, однако есть определенный нюанс: этот пользователь в свою очередь тоже должен обладать некоторыми особыми знаниями. Основу при этом составляют финансовые и экономические сведения.

Разумеется, руководство компаний не обязано досконально понимать методологию формирования управленческих отчетов, однако осознавать смысл основных показателей, указанных в отчетности, а также знать управленческую учетную политику руководители должны. В связи с этим важно запланировать специализированное обучение, и для руководителей фирмы тоже. Большинство компаний не уделяют этому вопросу должного внимания, а отсутствие обучения приводит ко многим негативным последствиям.

Итак, информация, которая содержится в отчетности, обязана быть доступной для понимания пользователю, который знаком с принципами управленческой отчетности и владеет базовыми знаниями по экономике и финансам.

2. Значимость

Управленческая отчетность всегда должна отражать исключительно значимые информационные данные. Несмотря на то что из названия документов понятно, что такие отчеты важны для организации и должны содержать в себе только значимые данные, все равно во многих фирмах они перегружаются лишними сведениями. При этом именно отсутствие должной подготовки к ведению отчетности является причиной такой информационной избыточности. Особенно часто не продумывают основной классификатор управленческой отчетности, забывают четко определить цели. Как следствие – замусоренные лишними сведениями отчеты.

Те же, кто любит добавить в отчет дополнительные данные, могут воспользоваться особыми возможностями специализированных программных продуктов, которые позволяют выводить на экран не все показатели. С одной стороны, можно сразу в настройках предусмотреть все потенциально интересные показатели для конкретного отчета, но с другой - при его визуализации высвечивать только часть из них.

Важно понимать, что тот или иной показатель может быть по-разному значим в разные периоды времени. Так, в компании по дорожному строительству топ-менеджеры требуют от подразделений производства предоставление ежедневной отчетности. Несмотря на то что удаленные работы всегда предусматривают больший контроль, такие отчеты из-за того, что составлялись каждый день, имели значимость для общего дела лишь 30%. Таким образом, этот подход оказался просто пустой тратой времени сотрудников ДРСУ (дорожно-ремонтных строительных участков).

Итак, все сведения управленческой отчетности должны быть полезными и способствовать принятию решений, а также оценке прошлых, настоящих и будущих событий, что в свою очередь позволяет исправлять предыдущие оценки или подтверждать их.

3. Надежность (достоверность)

Несмотря на то что в отличие от бухгалтерской отчетности управленческая не нуждается в скрупулезной точности, все равно эта характеристика очень важна при составлении отчета. Дело в том, что иногда руководителю наиболее важно получить относительно точный отчет, но в строго отведенные сроки, нежели отчетность, выверенную до мелочей, но с задержкой. Однако это вовсе не значит, что управленческая отчетность вовсе не требует точности.

Основной момент: управленческий отчет должен отображать реальное состояние дел организации и не содержать весомых погрешностей.

Важно выполнять определенные условия, чтобы обеспечить надежную управленческую отчетность.

4. Правдивость

Данное условие говорит о том, что отчет должен отражать правдивые операции и иные события, которые были основанием для его подготовки. Отсутствие правдивых сведений иногда имеет место быть из-за трудностей идентификации событий и их оценки. Такое может произойти во время заполнения отчета и ввода данных, особенно если ввод осуществляется на основании первичной документации, в которой невозможно четко определить аналитику. Еще такое случается, когда первичка не поступила в срок, а внутренний первичный документ содержал некоторые ошибки.

5. Нейтральность

Данное условие заключается в том, что представленные сведения должны быть непредвзятыми и не оказывать влияния на принятие решений с целью достижения запланированного результата. Хотя отсутствие нейтральности часто встречается, когда управленцы слишком надеются на свою интуицию. Иначе говоря, они держат готовое решение в своей голове, а управленческий отчет воспринимают лишь как инструмент подтверждения этого решения. Тогда сведения могут просто подгоняться под тот самый готовый результат, хотя и несознательно.

Такое подстраивание сведений может быть заключено в исключении из управленческой отчетности тех показателей, которые явно демонстрируют слабые стороны реализованного или только готовящегося решения. Также для того, чтобы подогнать отчет под созревшую в голове картину, может применяться другая учетная политика во время расчета показателей.

Дело в том, что одинаковые показатели часто имеют разное значение в зависимости от использования отличных друг от друга принципов признания и оценивания хозяйственных операций. Данный способ подстраивания сведений можно успешно применять во время разработки плановых управленческих отчетов (бюджетов), поскольку по факту отчетность можно получить, исключительно основываясь на ранее введенных данных, а значит, и управленческая учетная политика не может быть легко изменена.

Важно понимать, что управленческую учетную политику изначально можно выбрать таким образом, чтобы при ее использовании те показатели, которые интересуют владельцев компании, выглядели бы более привлекательными.

6. Преобладание сущности над юридической формой

Для обеспечения достоверности сведений они должны быть представлены с учетом их экономической сущности и реальности, а не только в соответствии с их юридической формой. Понятно, что это условие напрямую имеет отношение к политике управленческого учета, а еще точнее – к любым ее отличиям от политики бухгалтерского учета.

7. Осмотрительность (консервативность)

Данное понятие подразумевает соблюдение осторожности при формировании суждений в рамках отчетности, особенно в условиях неопределенности. Не стоит завышать свои активы и занижать обязательства.

Если степень неопределенности очень велика, то события стоит раскрывать исключительно в примечаниях к отчету. Иначе говоря, отчет не стоит приукрашать таким способом, чтобы он больше понравился руководителю или владельцу предприятия.

8. Сопоставимость

Важно понимать, что при частой смене форматов управленческой отчетности сопоставлять, контролировать и анализировать динамику показателей таких документов будет крайне сложно.

Разумеется, не во всех случаях сразу получается создать оптимальную форму управленческой отчетности. И если хочется до конца быть уверенным в полноте формы, как правило, требуется не один раз составить управленческий отчет, чтобы на цифрах его обкатать.

Имеют место различные корректировки форматов управленческой отчетности, однако впоследствии лучше не изменять форму отчетов без крайней необходимости. Возникнуть эта потребность может в связи со сменой стратегии фирмы, что повлечет за собой планирование и контроль каких-либо новых показателей, ранее не использованных при составлении отчета.

При такой ситуации формат управленческой отчетности может стать иным, однако организация, как правило, редко изменяет стратегию, а значит, и форма отчета варьирует крайне редко.

Состав и количество отчетов могут претерпеть изменения и по другим причинам. Например, компания использует систему бюджетного управления, а модель планирования в связи с какими-либо причинами была детализирована, что стало основанием для появления бюджетов и показателей. В таком случае необходимо еще и увеличить количество и состав фактической управленческой отчетности, чтобы можно было получать план-фактные отчеты для последующего анализа.

Данные действия в свою очередь могут повлечь за собой изменение уже действующих форматов фактической управленческой отчетности.

Мнение эксперта

Принципы формирования информативной управленческой отчетности

Павел Меньшиков ,

главный бухгалтер аппарата управления генерального директора компании «Мостотрест», заместитель главного бухгалтера компании «Мостотрест», Москва

Существует несколько принципов, которые могут помочь вам организовать управленческий учет таким образом, чтобы вы не тратили на изучение отчетных документов лишнее время.

1. Ничего не нужно усложнять. Лучше применять форму таблицы. Если есть возможность сделать отчет графическим, то следует использовать построение графиков и диаграмм.
2. Следует оценивать состояние компании по трем основным формам : баланс, отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств . На маленьких предприятиях с помощью этих форм можно провести анализ состояния активов и оценить результаты деятельности. Но если управленческая учетная политика отличается от бухгалтерской, то и формы должны быть не бухгалтерские, а управленческие.
3. Стоит делить основные показатели управленческой отчетности на абсолютные и относительные . Абсолютными стоит считать показатели объема выручки, прибыль, маржинальный доход и себестоимость. При этом они могут быть представлены не только в денежном выражении, но и в натуральном. Вторая группа показателей предназначена для возможности оценить эффективность деятельности фирмы, подразделения и работников. Лучше всего проводить анализ этих показателей в динамике. Плюс ко всему относительные показатели дают возможность сравнить основные показатели вашей фирмы с показателями других компаний отрасли.
4. Чем крупнее ваша организация, тем чаще стоит контролировать основные показатели (один раз в месяц или в неделю). При этом руководитель лично должен оценивать небольшую группу показателей, то есть не стоит брать на себя много. Лучше давать соответствующие поручения своим замам, которые также будут следить за какими-то показателями собственнолично.
5. Собирайте качественную первичную информацию. Так, если производственному подразделению без взвешивания отпускается со склада два мешка сахара с нормативной массой 50 кг каждый, то нужно фиксировать отпуск двух 50-килограммовых мешков, а не 100 кг сахара. Разумеется, можно учитывать вес и в килограммах, но только тогда, когда отпускаемые материалы взвешивают, ведь нормативная масса иногда существенно отличается от фактической. Также частой проблемой является качество баз данных. Например, один и тот же контрагент может быть внесен в базу под разными названиями (ООО «Строймаркет», «Строймаркет», «Строй Маркет», «Строй-маркет»). Аналогичная проблема встречается и при написании названия материалов. Чтобы исключить неточности такого рода, стоит проработать хорошую грамотную автоматизацию. В маленьких организациях лучше всего использовать Excel. А вот если компания большая и управленческую отчетность составляют несколько десятков человек, то необходимо применять специализированную информационную систему.
6. Следите за единой базой данных. Зачастую сведения, допустим, о дебиторской задолженности, есть и в дирекции по продажам, и в финансовой службе, и в бухгалтерии. При этом каждое подразделение обладает своей личной учетной микросистемой. Для того чтобы иметь возможность оперативно получить качественный управленческий отчет, необходимо использовать единую информационную систему и жестко обязать все подразделения вести учет только в ней. Таким образом, например, отгрузить продукцию со склада или выдать расходные материалы для производства можно, только зайдя в систему и распечатав сопровождающий документ. При этом получить его можно будет только в том случае, если все нужные данные были верно внесены в базу.

Формирование управленческой отчетности: основные этапы

Этап 1. Составление списка людей, которым нужно пользоваться управленческой отчетностью

В данном списке стоит отразить генерального и коммерческого директоров, топ-менеджеров и управляющих продажами, ведь всем им рано или поздно потребуется управленческая отчетность.

Этап 2. Сбор существующей управленческой отчетности в том виде, в каком она есть

В тех случаях, когда используется бухгалтерская отчетность, в комплект необходимо включать и ее.

Этап 3. Составление матрицы для управленческой отчетности

Составление данной матрицы подразумевает вписание следующих сведений: пользователи отчетов/виды отчетов, на пересечении необходимо прописать, что именно каждый пользователь смотрит в отчете (буквально куда он смотрит, в какую ячейку, на какой итог - чтобы обнаружить бесполезную информацию или информацию в неудобном виде, когда пользователь отчета еще что-то пересчитывает на калькуляторе).

Кроме этого, необходимо задать соответствующие вопросы, чтобы определить, чего именно пользователям не хватает в отчете. Так, если в компании существуют показатели, использующиеся в качестве контрольных и целевых, то нужно включить их в таблицу в ячейки тех отчетов, из которых берутся их значения. Это крайне важно во время составления управленческой отчетности.

Таблица. Матрица управленческой отчетности

	Отчетные данные по холдинговым продажам. Целевой показатель – объем продаж	Отчетные данные по продажам каждого филиала. Контрольный показатель - объем продаж каждого филиального подразделения	Отчет по дебиторской задолженности Контрольные показатели – суммы дебиторской задолженности филиалов	Отчет по издержкам обращения. Контрольный показатель – маржа
Генеральный директор	Обращает внимание на итог по продажам. Необходимо: итог по регионам	Обращает внимание на итог по продажам всех филиалов. Необходимо: итог по номенклатурным группам	Обращает внимание на итог по просроченной задолженности	Сравнивает общую сумму расходов с маржой. Неудобства: отсутствие показателя маржи в этом же отчете. Не стоит расшифровывать расходы по мелочам. Необходимо: отделять расходы на производство от административных расходов
Коммерческий директор	Обращает внимание на сумму продаж по всем регионам.	Обращает внимание на сумму продаж по каждому менеджеру. Необходимо: отслеживать количество новых клиентов на каждого менеджера	Обращает внимание на просроченную и общую задолженность по каждому менеджеру

На данном этапе получается картина того, как дела обстоят на самом деле. Из нее необходимо выделить наиболее рациональные показатели, чтобы при новом управленческом учете было все, что использовалось ранее.

Этап 4. Разработка и создание управленческого классификатора

На данном этапе важно создать грамотный классификатор, где будут отражаться расходы и доходы, а также движения денежных средств (БДДС) и бюджет инвестиций, а также содержаться статьи для учета оборотов между статьями баланса.

Этап 5. Принятие решения о том, какие еще аналитические справочники нужны

Следующим этапом становится принятие решения о том, какие еще справочники аналитики нужны при составлении управленческой отчетности. Допустим, обращая внимания на таблицу, описанную выше, сразу можно сделать вывод о том, что необходимыми станут справочники по подразделениям (филиалам), по регионам, номенклатурным группам, по менеджерам, а также, возможно, еще и по статьям затрат и контрагентам. Денежная управленческая отчетность, как правило, нуждается в аналитическом учете мест хранения финансовых средств (расчетных счетов, касс, подотчетных лиц). Данные справочники надо взять из уже разработанных баз данных (из бухгалтерской базы данных можно взять справочник по контрагентам, например) или же самостоятельно составить новые, но согласовать их нужно со всеми лицами, которые пользуются отчетом по данному конкретному пособию.

Этап 6. Составление основных форм отчетности

Теперь необходимо разработать основные формы управленческой отчетности (БДР, БДДС, Баланс). Нужно проверить, чтобы отчетность содержала именно ту информацию, которой руководство пользовалось ранее. Следовательно, формы должны быть составлены на реальных данных. Так, если формы разрабатываются в таблице Excel, не забудьте добавить в нее весь необходимый аналитический учет (допустим, согласно статьям оборотов), вывести регионы или номенклатурные группы, а колонки сделать по месяцам.

Если же для создания форм используется программное обеспечение «Бизнес-планирование», то можно обойтись только заполнением справочника «Формы бюджетов» и затем провести проверку на предмет вывода в отчете расшифровки аналитики, которая вам нужна.

Этап 7. Составление остальных форм отчетности

На основе используемых аналитических справочников нужно создать иные формы управленческой отчетности. Первоначально следует сделать формы, которые будут аналогичны уже используемым в организации. Далее стоит рассмотреть материалы схожих с вашей фирмой организаций и оценить их пользователей, затем надо выдвинуть предложение о внедрении дополнительных форм отчетов.

Этап 8. Добавление в созданные отчеты формул и вычисляемых значений

На данном этапе документация начинает обретать вид управленческой отчетности.

Этап 9. Заполнение форм отчетности

Заполнять формы нужно исключительно теми данными, которые реальны, за один и тот же месяц. Также необходимо провести согласование заполненных форм с теми лицами, которые раньше занимались составлением управленческой отчетности.

Этап 10. Согласование отчетности с пользователями

Заполненная отчетность должна быть согласована с пользователями. При этом есть вероятность, что придется исправлять и дорабатывать управленческую отчетную документацию в соответствии с полученными замечаниями.

Итак, составление управленческой отчетности происходит по этапам. При этом каждый из них очень важен, и нужно следить за правильным его прохождением. Только тогда отчет получится грамотно составленным.

С какой периодичностью необходимо составление управленческой отчетности

Как часто нужно составлять управленческую отчетность, каждый руководитель решает в индивидуальном порядке. Основной критерий при выборе периодичности – своевременность принятия решений, основанных на данных отчетах. При этом для нижних уровней управления оперативность принятия решений более важна, чем для верхних. Поэтому и периодичность составления отчетов на нижних уровнях должна быть более частой.

Принято выделять три условных базовых периода предоставления управленческой отчетности.

1. Краткосрочная отчетность составляется максимально часто - каждый день или раз в неделю. Но итоговый срок зависит исключительно от специфики производства. Такая отчетность формируется на основе первичных документов по разным аспектам. Иначе говоря, это наиболее актуальная для компании информация, отражающая самые важные и динамично изменяющиеся стороны производства. Наиболее часто такой формой управленческой отчетности пользуются управляющие средних уровней, которые принимают свои решения на основе данных документов.
2. Среднесрочная отчетность формируется еженедельно или ежемесячно. В ней объединяются показатели текущие и прогнозируемые. Так можно отследить изменение цен на сырье, используя данные за завершенный месяц и прогнозируя дальнейшие изменения на основе меняющихся рыночных цен. Основные потребители этих отчетов – топ-менеджеры и руководители предприятия. Решения, которые принимаются на основе этих отчетов, имеют особенно важное значение для компании и существенно влияют на итоги ее деятельности.
3. Периодическая (или долгосрочная) управленческая отчетность составляется ежемесячно или 1 раз в полгода. Основная ее цель – установить связь с финансовой отчетностью для отражения изменений и взаимосвязей между управленческими показателями и отчетными данными. В связи с тем, что в каждой компании есть квартальные отчеты, данный вид управленческой отчетности представляет собой исключительно стратегический и аналитический инструмент. Так как реагировать на ситуационные изменения в соответствии с финансовой отчетностью нужно ежеквартально, наиболее важной становится все же краткосрочная управленческая отчетность, отражающая изменения в динамике.

Несмотря на то что формирование отчетности определяется индивидуально самой фирмой, крайне важно составлять соответствующий график, ведь такие отчеты – неотъемлемая часть общей системы внутреннего контроля в организации.

Если своевременная обратная связь отсутствует, есть большая вероятность потери контроля со стороны руководителя. Тогда все цели утрачивают свою актуальность и остаются просто нереализованными планами, записанными на бумаге. Если нет способа оперативно узнавать, насколько эффективна деятельность организации, управляющий теряет возможность вносить коррективы, направленные на решение различных проблем. Внутренняя управленческая отчетность – важный инструмент в руках управляющего, который несет большую ответственность за достижение всех намеченных целей и выполнение всех поставленных задач.

Самым главным недостатком внутренних отчетов при традиционных подходах к их формированию является чрезмерное внимание к ошибкам вместо предоставления необходимой для топ-менеджеров информации, которая действительно позволит предпринять эффективные действия. Таким образом, и обратная связь часто направлена лишь на организацию проведений ревизии или поиск упущений, которые уже невозможно исправить, а акцент на прошлых событиях не оставляет возможности работать с перспективой.

С какими сложностями может быть связана подготовка управленческой отчетности

Эксперты в области бизнеса и менеджмента считают, что основная проблема при составлении управленческой отчетности заключается в отсутствии достаточной лояльности к такой документации со стороны как работников организации, так и в некоторых случаях со стороны управляющих и владельцев бизнеса. Часто это связано с нежеланием тратить время на формирование дополнительных отчетов, ведь компании и без этого имеют обязательства по предоставлению в госорганы определенных официальных документов, на что тоже уходит много времени и сил. Поэтому случается, что управленческую отчетность просто не воспринимают как документацию, которая действительно стоит внимания. Причем так думать может не только директор, но и сами собственники бизнеса, как уже говорилось выше. Дело в том, что зачастую руководство воспринимает такую отчетность как очередной метод для введения представителей управления (менеджмента) в заблуждение, в особенности когда возникает необходимость отвлечь внимание от каких-либо неудачных показателей производства.

Каким же может быть решение данной проблемы? Обычно аналитики советуют начать с руководящего уровня. В составлении управленческой отчетности должны быть заинтересованы в первую очередь топ-менеджеры, ведь именно они могут сформировать все необходимые локальные правовые акты, по которым другие сотрудники должны будут содействовать в формировании соответствующих документов.

Иная сложность при решении данной задачи заключается в необходимости непрерывной выработки новых подходов к интерпретации цифр, которые содержатся в отчете. Имеет место обусловленность этого факта из-за изменений в структуре производства бизнеса. При работе с бухгалтерской и финансовой отчетностью нет необходимости интерпретировать цифры, а значит, можно использовать стандартизованные формы, в которых фиксируются соответствующие показатели.

Управленческая отчетность призвана решать другие задачи. Прежде всего эти отчеты нужны самой компании, а не каким-либо государственным органам (в отличие от бухгалтерской и финансовой форм отчетности). Даже когда интерпретация цифр, которые содержатся в управленческой отчетности, при заданной структуре производства в определенный период сыграла положительную роль, нет никакой гарантии, что она будет так же полезна при условии, что характеристики тех или иных бизнес-процессов изменились.

Если в производственной сфере возникают какие-либо изменения, то составитель отчетной документации вынужден будет совершенствовать подходы к интерпретации цифровых данных. Это достаточно длительный процесс, ведь составителю скорее всего придется тратить не только свое время, но и личное время коллег, к которым он может обращаться за советом, мнением либо за некими вспомогательными показателями, которые отражают результаты деятельности предприятия.

Отличным решением данной проблемы являются налаженные коммуникации между коллегами (например, совещания, где рассматриваются текущие показатели и разрабатываются меры по их улучшению, в том числе посредством введения новых методов отчетности, таких как управленческая).

Что предполагает анализ управленческой отчетности

Крайне важно не только правильно составлять управленческую отчетность, но и верно интерпретировать полученные показатели и данные. Для лучшего и более наглядного восприятия следует использовать не только электронные таблицы, но и графические изображения (в том числе и диаграммы) с текстовыми описаниями. Будет полезным сравнительный анализ показателей текущего периода с аналогичными за прошлые годы и т. д.

Цель анализа управленческой отчетности – оценка эффективности деятельности предприятия за отчетный период.

Проведение аналитической работы ведется с целью оценки:

• расчета операционной и чистой, а также иных видов прибыли;
• соотношения заемного капитала и собственного, возможности оплачивать взятые на себя обязательства.

Стоит пользоваться группами финансовых показателей ликвидности, деловой активности, платежеспособности, рыночной активности и структуры капитала. Они разрабатываются на базе основных потребностей управления, и их можно применять не только в совокупности, но и по отдельности.

К показателям, которые в дальнейшем планируется использовать для принятия стратегических решений, нужно относиться крайне внимательно. В тех случаях, когда при их вычислении применяются неточные данные или допущены грубые методологические ошибки, вы сильно рискуете, так как можете создать серьезные ошибки в рамках управления, которые повлекут за собой немалые финансовые трудности.

Еще один важный пункт - понимание фундаментально важных различий между российскими и международными стандартами финансовой отчетности. Дело в том, что некоторые понятия при переводе на русский язык могут быть интерпретированы по-разному (например, в Российской Федерации денежные ресурсы понимаются как средства, которые находятся в кассе предприятия или на банковском счете, а в рамках Международных стандартов к денежным ресурсам еще относят все высоколиквидные активы, которые можно перевести в валютный эквивалент). Еще одним важным отличием является способ учета: так, в РФ порой используется метод начисления, в то время как по МСФО принимается только кассовый метод.

МСФО представляет самую необходимую для управленческого учета информацию, она более оперативно и часто используется финансовыми директорами.

Когда нужна автоматизация управленческой отчетности

Приступать к автоматизации управленческой отчетности стоит тогда, когда у вас уже есть разработанные процедуры ведения учета такого рода, или же в тех случаях, когда вы можете изначально составить понятное и грамотное техническое задание для программистов, которые будут работать с выбранным программным продуктом.

Внедрение автоматизированного ведения управленческой отчетности должно быть постепенным. Начинать нужно с автоматизации учета финансов. Составлять бюджет движения финансовых средств стоит в деталях по точкам ответственности, статьям поступлений, расходов. Все это представляет собой как раз контролируемый процесс учета.

Если в компании вовсе нет управленческого учета или он находится в процессе разработки, то стоит рассмотреть подход «переход от простого к сложному».

Для грамотного составления управленческой отчетности нужно:

• определить схему точек ответственности;
• установить формат бюджета денежных средств, что требует грамотного выделения статей этого бюджета;
• внести заявку на платеж.

При этом, чтобы автоматизировать систему управленческой отчетности, необязательно приобретать дорогостоящую ERP-систему. Есть большой выбор программ учета, которые позволят вам автоматизировать управленческую отчетность.

Если у вас еще нет 1С для начала автоматизации управленческой отчетности, то стоит приобрести эту программу. Она помогает автоматически отслеживать передвижения денежных средств. Разумеется, есть варианты более дорогих программ, однако нужно учитывать следующее.

1. Вашей компании не обязательно нужен широкий спектр функций.
2. Если в вашей организации еще не развита управленческая отчетность, то вы не сможете сразу составить грамотное техническое задание программистам. Кроме того, чем больше направлений своей бизнес-деятельности вы планируете подвергнуть учету, тем больше времени вам потребуется на соответствующие настройки.
3. Не каждое стандартное решение, которое вам предложит консультант, подойдет именно для вашего бизнеса. Если вы хотите идти в ногу со стандартами, то вам нужно либо изменить свое производство под программу, либо подстроить программу под ваше производство, однако не все программные продукты поддаются такой обработке. К тому же для этого потребуется время.
4. Не стоит думать, что если вы заплатили много денег известному на рынке поставщику, то успешная автоматизация вам гарантирована. В любом случае создавать техническое задание вам придется самостоятельно, так как, если составлять его будут представители компании-поставщика, вряд ли они смогут учесть все важные нюансы именно вашего бизнеса.

Когда отлаженные процедуры управленческого учета отсутствуют, составление и согласование технического задания будут требовать отработки всех аспектов вашего бизнеса с самого начала. При этом крайне важно не потратить время впустую и не застопорить весь этот процесс.

Формирование управленческой отчетности с помощью аутсорсинга

Если вы решили начать использовать в своей организации управленческую отчетность, но при этом не понимаете, с чего нужно начать, то стоит выбрать специалистов в данной сфере и поручить это дело им. Вот основные признаки, которые характеризуют настоящих профи в данной сфере.

1. Оперативность предоставления отчетности

В случаях, когда отчетная документация предоставляется медленно и с опозданием, данные теряют актуальность. Такие отчеты не имеют ценности вовсе, ведь невозможно принять правильное решение, основываясь на данных, утративших актуальность.

В случаях, когда отчетность поступает намного позже запроса от руководителя, она не имеет ценности – задумайтесь о внедрении новой системы от другой аутсорсинговой компании.

1. Достоверность информации

В тех случаях, когда данные подтвердить невозможно, а работники не могут объяснить, откуда берут начало те или иные цифровые данные, стоит сделать вывод – система далека от совершенства или же ею не умеют грамотно пользоваться. При любых раскладах виновны те, кто внедрял такую систему управленческой отчетности.

1. Отчетность предоставляется в простом и понятном для восприятия формате

Чаще всего руководители не обладают таким временем, чтобы посвятить себя пониманию сложных таблиц и графиков, а также выискиванию важной информации среди лишних данных. Поэтому управленческая отчетность должна быть понятной, лаконичной и структурированной. Однако стоит помнить о том, что чрезмерная детализация так же плоха, как и лишние сведения. Таким образом, необходимо найти золотую середину.

Информация об экспертах

Евгений Кабанов , генеральный директор группы компаний «Кубаньагропрод», Краснодарский край. ГК «Кубаньагропрод» – агропромышленная вертикально интегрированная компания, контролирующая весь технологический процесс производства кормового соевого белка для сельскохозяйственных животных (закупка соевых бобов, хранение, переработка) и продажу конечных продуктов – соевого белка и соевого масла. В состав группы входят три компании в Краснодарском крае и торговое представительство в Москве. Форма организации: ООО. Месторасположение: Краснодарский край

Наталья Газизова , глава представительства компании «Epicor Scala СНГ», Москва. Компания «Epicor Scala СНГ» занимается разработкой и внедрением информационных систем автоматизации управления класса ERP, SCM (англ. supply chain management - комплексное управление материальными и информационными потоками на протяжении цепочки поставки), CRM и ESA (enterprise service automation - автоматизация сервисных компаний и проектно-ориентированного бизнеса). Компания имеет офисы в Москве, Санкт-Петербурге, Алма-Ате и Киеве. Штаб-квартира находится в Ирвине (США, штат Калифорния), офисы и филиалы расположены по всему миру. В числе корпоративных клиентов в СНГ: Novotel, Marriott, Hyatt, «Тетра Пак», ABB, Danone, CPC Foods, фабрика «Большевик», Челябинский электрометаллургический комбинат, ОАО «Светогорск», Новороссийское морское пароходство.

Павел Меньшиков , главный бухгалтер аппарата управления генерального директора компании «Мостотрест», заместитель главного бухгалтера компании «Мостотрест», Москва. Павел Меньшиков окончил Московский институт стали и сплавов (МИСиС). Эксперт по построению эффективно работающих подразделений и внедрению корпоративных информационных систем. До прихода в компанию «Мостотрест» руководил консалтинговыми проектами в разных отраслях (от сферы услуг до промышленности; выполнял заказы крупнейших индустриальных холдингов, в том числе Объединенной металлургической компании и компании «Уралкалий»). Проводит семинары по управленческому учету, документообороту и организационному развитию. Автор книги «Бухгалтерия без авралов и проблем. Как наладить эффективную работу бухгалтерии. Практическое руководство для директора и бухгалтера» (М.: Добрая книга, 2010).

Для каких целей используется внутренняя управленческая отчетность? Каков порядок составления отчетности и что в нее входит? Где найти образец заполнения формы управленческой отчетности?

Представим ситуацию. На одном предприятии финансовая служба составляет для руководства еженедельные управленческие отчёты, в которых есть всё: основные финансовые показатели, расходы компании, информация по отгрузкам и остаткам товара на складе, сведения о погашении кредитов и т.д.

В другой фирме финансовыми документами занимается молодой бухгалтер, как таковой управленческой отчётности никто не составляет. Так что директор даже не в курсе , куда уходят деньги и как обстоят дела с кредитными выплатами.

Как вы думаете, в какой компании руководство принимает более грамотные и эффективные решения? Конечно, в той, ответите вы, где налажено чёткое взаимодействие между исполнителями и руководством. Управленческая отчётность служит как раз таким связующим звеном .

О том, как составляется управленческая отчетность , и какие задачи решает, я, Денис Кудерин, эксперт по экономическим вопросам, расскажу в новой статье.

Располагайтесь поудобнее и читайте до конца – в финале вас ждёт обзор компаний, которые помогут организовать управленческий учёт на вашем предприятии, плюс советы, как отличить профессиональных исполнителей от любителей.

1. Что такое управленческая отчетность и для чего она используется

Управление предприятием – непрерывный процесс, суть которого – влияние на объект с целью его стабилизации, контроля либо изменения в соответствии с задачами бизнеса. Ещё одна функция управления – рациональное использования рабочей силы и ресурсов компании для повышения прибыльности.

Чтобы поддерживать бизнес в эффективном и конкурентоспособном состоянии, руководители обязаны всё время принимать определённые решения . Эти решения основываются на актуальной информации о делах предприятия. Именно такую информацию предоставляет руководству управленческая отчётность (УО).

– инструмент внутреннего контроля компании и способ оценить её экономические перспективы.

В отличие от бухгалтерской отчётности, составлять управленческую отчётность никто не обязывает . Но она нужна руководителям, чтобы эффективно управлять бизнесом. УО содержит сведения обо всех структурных подразделениях предприятия.

Можно возразить, что грамотный руководитель способен оценить экономические показатели, основываясь на бухгалтерском учёте. Отчасти это так, но бухгалтерия не раскрывает все нюансы работы предприятия.

Из бухгалтерских отчётов сложно понять, какая продукция пользуется повышенным спросом , а какая – наоборот. показывает более наглядную картину.

Пример

Компания «Сибирские полуфабрикаты» расширила в прошлом году ассортимент продукции. С помощью управленческой отчётности, которую предложил ввести на предприятии исполнительный директор, руководство выяснило, что наибольшим спросом пользуются продукты «Пельмени семейные » и «Колбаса деревенская ». Решили увеличить выпуск этих позиций.

Ещё УО показала, что приобретать упаковочные материалы у поставщиков менее выгодно, чем изготавливать их самостоятельно. Директор принял решение открыть новый цех по производству собственной упаковки.

Отчётность нужна экономным, дальновидным и рачительным хозяевам, которые хотят получать прибыль не только за счёт увеличения объёмов производства, но и за счёт повышения производительности труда, а также снижения ненужных трат. Это составная часть грамотного .

Кто является заказчиком управленческой отчётности? ТОП-менеджеры и линейные руководители – директора по производству, финансовые директора, руководители отдела продаж и т.д.

Для составления документа используют различные формы, чаще – таблицы, графики, диаграммы.

Информация должна быть:

• достоверной – отражать реальные процессы без всяких приписок и подтасовок;
• адресной – адресованной конкретным пользователям, например, генеральному директору;
• конфиденциальной – посторонним лицам незачем знать о внутренних делах компании;
• оперативной – готовой к использованию в нужный момент и содержащей актуальные данные;
• полезной для принятия управленческих решений.

Где брать данные для отчётности? Из учётных программ, финансовых документов, бухгалтерских отчётов. Для начала, конечно, нужно наладить функциональную систему передачи информации на предприятии.

Например, расходный материал ушёл в производство со склада – ответственные лица (кладовщик и начальник цеха) обязательно фиксируют это дело документально .

На большом предприятии трудно будет охватить все аспекты производства, поэтому ответственные за составление УО должны действовать по заранее разработанному плану.

- «Товарищ Новосельцев , это Ваш отчёт? Делом надо заниматься серьёзно или не заниматься вообще. Статистика – это наука, она не терпит приблизительности. Как вы можете пользоваться непроверенными данными. Возьмите и переделайте!»

Из к/ф «Служебный роман»

Новосельцев с отчетом - кадр из к/ф Служебный роман

Теперь перечислю основные задачи УО:

• предоставление руководству достоверных и свежих данных относительно финансовой и производственной деятельности компании;
• прогноз и анализ работы предприятия и его филиалов;
• повышение финансовой дисциплины;
• снижение производственных затрат;
• увеличение прибыли в результате принятия экономически целесообразных решений.

УО не нужно направлять в ФНС или куда-либо ещё. Это документ для внутренних нужд . Он позволяет руководителям или собственникам быть в курсе объективной ситуации на предприятии. В документе отражены основные процессы, которые происходят или происходили внутри компании в отчётном периоде.

2. Что включает в себя управленческая отчетность – обзор основных моментов

Теперь о том, что входит в УО. В отличие от финансового и налогового учётов, строго регламентированных законодательством, управленческая отчётность составляется в свободной форме и соответствует потребностям менеджмента конкретной компании, отвечает задачам .

По этой причине есть множество вариантов таких документов. Однако есть моменты, которые стоит включать в отчёт в обязательном порядке, чтобы руководство смогло проанализировать текущую экономическую ситуацию в компании и объективно оценить перспективы.

Момент 1. Отчеты об операционной деятельности

Операционная деятельность – это основная работа компании, направленная на извлечение прибыли. Сюда входит производство продукции, оказание услуг и любая другая профильная деятельность, за счёт которой предприятие зарабатывает деньги.

В такой отчёт входят следующие данные:

• о производстве товаров;
• о приобретении товарно-материальных ценностей;
• о закупке сырья, расходных материалов и комплектующих;
• о запасах готовой продукции на складах;
• о движении денежных средств;
• о дебиторской задолженности.

УО об операционной деятельности – это документ, в котором отражается текущее состояние дел.

Момент 2. Отчеты об инвестиционной деятельности

Инвестирование – часть финансовой деятельности компании. Даже небольшое предприятие вкладывает средства в развитие и расширение производства.

В УО об инвестициях отражаются следующие параметры:

• движение основных средств;
• движение нематериальных активов компании;
• долгосрочные денежные вклады;
• планируемые капитальные инвестиции;
• данные о выполнении инвестиционных проектов.

Момент 3. Отчеты о финансовой деятельности

Финансовая деятельность – это краткосрочные вложения, привлечение заемного и акционерного капитала , кредитование и управление наличными (касса предприятия). Все эти аспекты отражаются в финансовом УО.

Момент 4. Отчеты о продажах или оказанных услугах

Отчет о продажах составляет служба сбыта предприятия для начальника отдела продаж, коммерческого и генерального директоров. Из него видно, в каком количестве реализована продукция и по каким ценам.

Иногда включают дополнительные пункты – динамику отгрузки, сведения о запасах на складах, затраты на реализацию, сведения о дебиторской задолженности.

Момент 5. Отчеты о закупках

В отчет о закупках входят сведения о закупках сырья, расходных материалов, оборудования, инструментов и прочих производственных активов. Отдельный документ такого плана нужен на крупных производственных объектах, где используются для работы разнообразные материальные ценности.

Для наглядности оформим базовые виды УО в таблицу:

3. Порядок составления управленческой отчетности – 6 основных этапов

Управленческую отчётность составляют разными способами . Несколько лет назад я работал в компании, где в составлении отчётных документов участвовал целый штат бухгалтеров и финансовых специалистов.

Отчёт был детальный и подробный , что позволяло руководству проводить всестороннюю аналитику и вовремя корректировать работу предприятия, если это было необходимо.

В другой компании, где мне тоже доводилось трудиться, отчётом занимался один бухгалтер на базе 1С, при этом все данные он заносил в программу вручную. Толку от такого отчёта было немного .

Чтобы составить грамотный и полезный отчёт, пользуйтесь готовым алгоритмом. Схема не претендует на истину в последней инстанции – формируя собственный отчёт, учитывайте специфику предприятия и его масштаб.

Этап 1. Постановка целей и задач

Сначала нам нужно ясное понимание задач, которые нужно решать с помощью управленческой отчётности. Генеральному директору компании полезно иметь нужную информацию хотя бы каждую неделю . А если на предприятии – время перемен и внедрения новых технологий и методов, то и чаще.

Цели в каждом случае индивидуальны: контроль доходов-расходов, анализ себестоимости продукции, оценка эффективности подразделений, отслеживание динамики дебиторских и кредиторских долгов.

Важна и форма предоставления УО руководству. Удобнее пользоваться таблицами и графиками чем текстовыми файлами. Чем детальнее документы, тем лучше .

Но помните – нельзя объять необъятное. Нужно уметь структурировать информацию по группам доходов и расходов, по типам клиентов, по отделам, подводить промежуточные итоги.

Периодичность предоставления отчёта регламентирует само руководство. Если директору нужно, чтобы отчёт составлялся еженедельно, его будут составлять еженедельно. Аналогично обстоят дела с детализацией.

Этап 2. Определение круга должностных лиц, которым необходима управленческая отчетность

Это необходимый этап для эффективной организации процесса подготовки УО. Определяется кому конкретно и какая именно отчетность предоставляется.

Важно также не забывать и об ответственных за подготовку отчетности . Часто ответственными назначают руководителей или ведущих специалистов соответствующих подразделений. Они отвечают и за содержание отчётов, и за сроки их составления и предоставления.

В крупных компаниях также организуют специальные подразделения по подготовке управленческой отчетности.

Этап 3. Определение информации, которая должна быть представлена в управленческой отчетности

Какая именно информация будет содержаться в отчёте, зависит от целей составления этого документа. Как правило, туда входят наиболее существенные данные, отражающие реальную экономическую и финансовую ситуацию на предприятии.

Будет хорошо, если будет учитываться логическая взаимосвязь показателей для удобства процесса анализа УО и выводов. Иногда управленцы просят тех кто формирует отчеты сразу сформулировать ключевые выводы .

Этап 4. Определение возможности использования информации, формируемой в системах учета

Оцените, какая необходимая нам информация для управленческих целей уже содержится в информационный системах учета компании. Речь идет о бухгалтерской , финансовой , налоговой и других системах учета, которые уже налажены и успешно функционируют на предприятии.

Если это так, то можно и нужно попытаться её использовать, что может существенно облегчить задачу и избавить от «двойной работы» .

Отчетность должна быть регулярной, наглядной и структурированной

Этап 5. Разработка регламентов для управленческой отчетности

Обязательно нужен регламент составления отчётов – кто, в какой форме и в какие сроки будет их предоставлять. Зафиксируйте эти договоренности документально.

Пусть каждый руководитель ЦФО (центра финансовой ответственности) следит за исполнением процесса.

Этап 6. Разработка средств для сбора, формирования и обработки информации управленческой отчетности

Поручите специалистам-айтишникам разработать программы (или шаблоны файлов), в которых ответственные лица будут формировать отчётность.

Но не забывайте о главных принципах:

• затраты на автоматизацию должны окупиться выгодой от её использования;
• плохая программа – хуже, чем вдумчиво разработанная система таблиц в Excel.

Если своих спецов IT в компании нет, воспользуйтесь помощью сторонних фирм. О них есть информация в следующем разделе.

- Людмила Прокофьевна , вы оказались удивительно прозорливы. Вы просто вдаль смотрите! Я сейчас работаю над своим отчётом, и он прямо на глазах становится лучше, лучше!

Рада за Вас, товарищ Новосельцев…

Из к/ф «Служебный роман»

4. Помощь в подготовке управленческой отчетности – обзор ТОП-3 компаний по предоставлению услуг

Вы хотите внедрить на своём предприятии систему управленческой отчётности, но понятия не имеете с чего начинать? Хотите поручить эту задачу профессиональным исполнителям?

Экспертный обзор поможет вам выбрать надёжных партнёров , которые разработают, внедрят и запустят эффективный УО в вашей компании.

Многопрофильная компания, более 20 лет работающая на рынке консалтинговых услуг. В сферу интересов фирмы входит: управленческий и налоговый консалтинг, постановка и автоматизация учёта, разработка систем бюджетирования и многие другие актуальные услуги для бизнеса.

Специалисты разработают в компании заказчика эффективный управленческий учёт на базе программных продуктов 1С . Клиент получает: отладку бизнес-процессов, консультационную поддержку на всех этапах внедрения управленческой отчётности, современную автоматизированную систему управления предприятием.

Опытная команда практиков, имеющих обширный опыт построения и отладки систем управленческого учёта и бюджетирования. Профессионалы наладят учёт с нуля для предприятий малого и среднего бизнеса, усовершенствуют систему финансового и управленческого контроля на крупных предприятиях.

При необходимости специалисты компании «Учет Четко» обучат ваших сотрудников основам работы с автоматизированными системами, организуют работу с документами, оптимизируют расходы предприятия, разработают уникальные программы для индивидуального пользования.

3) GBCS

Консалтинговая компания GBCS – это 28 квалифицированных экспертов в области автоматизации управленческого учёта. Специалисты создадут эффективную систему учёта, наладят бюджетирование на объекте клиента, улучшат финансовую ситуацию на производстве, сократят расходы.

Не тратьте время на самостоятельную разработку управленческого учёта – доверьтесь тем, кто знает, как это сделать быстро и профессионально. На счету компании – более 50 готовых проектов . Разработки от GBCS уже помогли клиентам заработать более 60 000 000 рублей чистой прибыли.

5. Как выбрать компанию по подготовке управленческой отчетности – 3 признака того, что вы сотрудничаете с профессионалами

Выбрать действительно компетентных исполнителей всегда непросто.

По закону российские предприятия ведут бухучет и составляют отчетность. Но в стандартной бухотчетности нет сведений, нужных для эффективного управления бизнесом.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Как составляют управленческую отчетность и что в нее входит? В России предприятия обязаны предоставлять в контролирующие органы разные виды отчетности.

В частности, в обязательном порядке подаются бухгалтерские отчеты. Эти документы содержат финансовые показатели деятельности и необходимы для целей налогообложения.

Но кроме того составляют предприятия и управленческую отчетность. Она не обязательна к представлению в госорганы, но имеет важное значение для самой компании. Что такое управленческая отчетность в России и что в нее входит?

Общие моменты

Управленческая отчетность отличается от прочих видов отчетности – бухгалтерской и финансовой. Главное отличие состоит в методологии.

Если финансовые виды отчетности предполагают сбор статистических данных об обороте капитала, то в управленческой отчетности такие данные не только отображаются, но и интерпретируются.

Изучение таких отчетов позволяет не только ознакомиться с показателями, но и понять их значение.

Анализ управленческой отчетности показывает, что обуславливает высокую рентабельность при производстве определенных видов продукции или, наоборот, в чем причина малой выручки и откуда возникают большие затраты.

На основании интерпретации финансовых показателей руководство предприятии может принимать более верные решения, планировать последующую деятельность.

Именно своевременное составление управленческой отчетности позволяет выявить вовремя участки бизнес-процессов с недостаточной эффективностью. Управленческая отчетность – это значимый компонент в планировании бизнеса.

Основной показатель управленческой отчетности – это стоимость компании, которая зависит от объемов продаж, чистой прибыли, резервных средств и т. д.

Учитывают при формировании отчетов показатели себестоимости продукции. Учет результатов деятельности, уровень производительности труда.

Но также немалое внимание уделяют и нефинансовым показателям – численности покупателей, структуре клиентов и подобным данным.

То есть управленческая отчетность позволяет в совокупности оценить финансовые и нефинансовые показатели.

Это способствует всестороннему анализу бизнес-деятельности, поскольку не только финансовые показатели отражают развитие бизнеса.

Что это такое

Само название «управленческая» отчетность свидетельствует о предназначении этой документации.

Как правило, содержание отчетности адаптировано под конкретных руководителей, для которых документы составляют.

Например, для гендиректора важно предоставление данных, связанных с себестоимостью продукции, характеристикой незавершенного производства, объемами производства, запасами сырья и материалов.

При предоставлении отчетности замдиректору по продажам в нее включают сведения о структуре продаж, динамике отгрузки продукции, величине затрат на доставку и реализацию.

Финансовому директору важны данные о бюджете предприятия, затратах, прибылях и убытках, и кредиторской задолженности.

Необходимых для просчета перспектив внедрения решений на уровне менеджмента. Исходя из представленных сведений, можно анализировать свершенные действия и находить просчеты, планируя последующие этапы развития.

В большинстве случаев управленческая отчетность дополняет бухгалтерскую и финансовую в части формирования данных, нужных для повышения .

Поэтому помимо финансовых показателей в данную отчетность включают и нефинансовую информацию, важную для принятия управленческих решений.

Главная цель управленческой отчетности – обнаружить и устранить недоработки, мешающие успешному развитию.

Принципы формирования

Подготовка управленческой отчетности неразрывно связана с процессами бюджетирования и по сути, это один и тот же процесс, поскольку связан с контролем над исполнением бюджетов.

Основы формирования управленческой отчетности базируются на таких принципах:

Своевременность	Все необходимые данные должны быть подготовлены в положенный срок, который предусмотрен для обеспечения эффективного управления
Достаточность	Данные должны быть предоставлены в полном объеме, но без переизбытка информации
Объективность	Сведения должны соответствовать реальной ситуации
Сопоставимость	Способ представления должен позволять объективно сравнить фактические и плановые цифры за разные отчетные периоды
Конфиденциальность	Отчетность предоставляется для ознакомления только непосредственно заинтересованным лицам
Экономическая целесообразность	Расходы на подготовку отчетности не должны превышать экономических выгод от ее применения

При анализе управленческой отчетности применяют те же принципы, что и для бухотчетов. Анализируют структуру баланса, состав затрат, рентабельность, ликвидность, соответствие плану.

Существенное отличие управленческой отчетности – в ее периодичности.

Если бухотчетность составляют и анализируют ежеквартально, то для отчетности управленческой характерны менее длительные интервалы. Это позволяет реагировать на рыночные изменения в режиме реального времени.

Законодательное регулирование

Нормативная база, касающаяся формирования управленческой отчетности, неразрывно связана с законодательными нормами по бухучету.

Это отчасти подтверждает методологическую связь управленческого и бухгалтерского учетов, которая основана на единстве используемых методов учета и принципов создания отчетности.

Вместе с тем относительно управленческого учета можно использовать положения и многих иных нормативов.

В настоящее время система нормативных документов, регламентирующих управленческий учет, прямо или косвенно, может быть представлена четырьмя уровнями:

Законодательные акты, Постановления Правительства, Указы Президента, регулирующие ведение бухгалтерского управленческого учета и в частности	. Сюда же можно отнести , о стандартах бухучета по МФСО. Отдельно стоит упомянуть Концепцию развития бухучета, утвержденную
Положения по бухучету, разработанные Минфином	В отношении управленческого учета применяют , . Сюда же относят и Инструкцию по его применению
Документы рекомендательного характера	Комментарии, инструкции, письма Минфина РФ и иных ведомств, указания по ПБУ
Локальные нормативы организации	Рабочий план счетов, формы первичных документов, графики документооборота и т. д.

Примеры управленческой отчетности и что в нее входит

В российской экономике управленческая отчетность формируется по следующему алгоритму:

Выяснение того, какие сведения нужно включить в отчетность и с какой периодичность следует предоставлять данные	Необходимо сразу прояснить, какие данные приоритетны, а какие имеют второстепенное значение
Обсуждение с бухгалтером на предмет порядка получения нужных сведений	По мере необходимости составитель отчетности может взаимодействовать и с иными сотрудниками, в чьем ведении находятся важные отрасли для анализа
Создание форм документов, которые позволят зафиксировать цифры и в последующем интерпретировать их	При этом может потребоваться адаптировать отчетные формы под конкретного получателя
Практическое формирование отчетности	Для небольшого предприятия всю работу может провести один человек. Но для большой компании целесообразна работа специальной комиссии

Непосредственно составление отчетности сопряжено с решением двух групп задач. Первое – это сбор необходимых цифровых показателей.

Источником служат бухгалтерские документы, в которых отражены все активы и операции. Второе – это интерпретация собранных данных, которая зависит от того, кому предоставляется отчетность.

Может потребоваться подробная детализация информации или лаконичное представление цифр.

Какие берутся формы

Управленческая отчетность носит неофициальный характер, потому и формы ее законом не регулируются.

Нужные формы могут разрабатываться организацией согласно целесообразности структуры. К примеру, финансовому директору может быть удобнее получать табличные отчеты, а собственнику – графики с наглядными показателями роста .

В отдельных случаях применяют формы отчетности, схожие с теми, что используют для бухгалтерской и финансовой отчетности.

В состав управленческой отчетности включают такие основные формы, как:

Образцы заполнения

При составлении форм отчетности важно проверить, чтобы они содержали необходимую информацию. Соответственно, формы составляют на основании реальных данных.

Изначально составляют отчетность на основании принятых в организации форм. Затем заполненные формы проверяют на предмет наличия нужных данных и при необходимости дополняют их, разрабатывая дополнительные формы.

Формы заполняют исключительно реальными данными за один и тот же месяц. Заполненные формы согласуют с адресатами отчетности.

При этом может возникнуть необходимость внесения исправлений и дополнений. То есть не существует однозначных форм, которые применяют для управленческой отчетности.

Есть лишь некоторые общие образцы, которые предприятие вправе менять так, как это удобнее для анализа управленческой деятельности.

Форму управленческого баланса можно . Образец аналитического управленческого баланса можно .

В какие сроки предоставляется

Для управленческой отчетности важным параметром выступает периодичность. Как правило, формы по управленческому учету составляют чаще, чем бухотчетность.

Основные формы отчетов составляют ежемесячно. По некоторым показателям (поступление денег, объемы продаж и т. п.) отчеты могут составляться чаще – поквартально, еженедельно, ежедневно.

Видео: управленческая отчетность компании

При подготовке отчетности очень важно чтобы информация о деятельности предприятия не устаревала. Данные должны предоставляться максимум недельной давности.

Отдельные показатели требуют еще более частого обновления. Аналогично и некоторые показатели не требуют столь частого обновления и могут предоставляться реже.

Как правило, периодичность предоставления управленческой отчетности обсуждается с получателем отчета.

В зависимости от необходимости периодичности анализа показателей устанавливается периодичность предоставления.

Нюансы при проведении аудита